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　　【摘要】全面預(yù)算作為管理會(huì)計(jì)理論的重要內(nèi)容，是一個(gè)單位管理系統(tǒng)的主要組成部分。作為房屋資產(chǎn)管理單位的全面預(yù)算更是單位全年工作安排的重中之重，首先全面預(yù)算管理能把不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)單位歸集到一個(gè)統(tǒng)一的預(yù)算平臺(tái)，每項(xiàng)工作都有一個(gè)目標(biāo)，都有據(jù)可查，對日常的工作有指導(dǎo)性，避免了雜亂無序。第二通過全面預(yù)算管理對全年各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支進(jìn)行梳理，是最高領(lǐng)導(dǎo)層對各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)情況做到心中有數(shù)，更好的調(diào)配資源。第三通過全面預(yù)算把每項(xiàng)工作都分配都具體的每個(gè)人，全員參與從而調(diào)動(dòng)了員工的積極性，提高了工作效率。本文從全面預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)、全面預(yù)算的具體實(shí)施到全面預(yù)算的注意事項(xiàng)等三個(gè)方面詳細(xì)闡述了一個(gè)綜合業(yè)務(wù)單位實(shí)行全面預(yù)算必要性、科學(xué)性和效率性。筆者從全面預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)入手，介紹了全面預(yù)算的全面性、制度性、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性、科學(xué)性等的管理優(yōu)點(diǎn)，又以筆者所在房屋資產(chǎn)管理單位為例闡述了全面預(yù)算具體分工、具體執(zhí)行、具體保障等方面，詳細(xì)介紹了全面預(yù)算在實(shí)際工作中的可操作性。最后筆者根據(jù)實(shí)際情況提出了在全面預(yù)算操作過程應(yīng)該解決的幾個(gè)關(guān)鍵問題。

　　【關(guān)鍵詞】房屋資產(chǎn)管理;績效考評(píng);全面預(yù)算

　　預(yù)算是對本年工作的一個(gè)總結(jié)也是對來年工作的一個(gè)梳理一個(gè)計(jì)劃，有了預(yù)算可以讓雜亂無序的事情變的有序有條理，從而有利于管理層對單位內(nèi)部的資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理能把企業(yè)所有關(guān)鍵問題融于一個(gè)體系之中，具有計(jì)劃、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營等功能，是一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的管理機(jī)制。

　　一、全面預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)

　　1、科學(xué)性

　　全面預(yù)算是迄今為止最為科學(xué)的一種管理方法，與傳統(tǒng)公司計(jì)劃相比，全面預(yù)算建立在數(shù)據(jù)詳實(shí)，基礎(chǔ)資料充實(shí)，計(jì)算方法先進(jìn)、執(zhí)行過程高效的基礎(chǔ)之上的。

　　2、制度性

　　全面預(yù)算的根本是通過預(yù)算來強(qiáng)化內(nèi)部管理，使預(yù)算成為一種管理上的制度安排，單位內(nèi)部每個(gè)人都要維護(hù)全面預(yù)算制度的嚴(yán)肅性。預(yù)算的制度化能夠保證預(yù)算的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)的正常實(shí)行，從而提高預(yù)算與實(shí)際工作的契合度。

　　3、戰(zhàn)略性

　　預(yù)算的制定不能脫離單位的宏觀戰(zhàn)略，一定要符合單位的總體發(fā)展要求，能對單位的宏觀戰(zhàn)略發(fā)展起到全方位的支持作用，從而保證單位宏觀戰(zhàn)略發(fā)展具體目標(biāo)的實(shí)施。

　　4、系統(tǒng)性

　　全面預(yù)算分縱向和橫向，縱向是指預(yù)算編制、執(zhí)行、考核和獎(jiǎng)懲各環(huán)節(jié)，共同構(gòu)成一個(gè)完整體系;橫向是指各個(gè)部門的工作內(nèi)容相互關(guān)聯(lián)，相互影響，某個(gè)部門的預(yù)算目標(biāo)的變動(dòng)，會(huì)影響其他部門的預(yù)算運(yùn)行，要按照預(yù)算的相關(guān)規(guī)定程序進(jìn)行報(bào)批。

　　5、全面性

　　全面性體現(xiàn)為企業(yè)的全部人員都要全過程全方位參與進(jìn)企業(yè)的預(yù)算。全員參加就是每一個(gè)員工在自己的工作崗位上按照預(yù)算的要求完成自己的目標(biāo)工作，只有最基本的預(yù)算目標(biāo)完成才能保障單位的各個(gè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一個(gè)人出現(xiàn)問題，都會(huì)影響整體效應(yīng);全程性是指從開始編制預(yù)算到預(yù)算的執(zhí)行及預(yù)算過程的控制，預(yù)算結(jié)果的考核，工作績效評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲均滲透到單位經(jīng)營活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，表現(xiàn)為全過程的預(yù)算管理;全方位是指預(yù)算管理涵蓋單位的各個(gè)部門各種業(yè)務(wù)，全面預(yù)算管理要求單位內(nèi)任何涉及收支的人和單位都不得游離于預(yù)算責(zé)任體系之外。

　　二、房屋資產(chǎn)管理單位全面預(yù)算的具體內(nèi)容

　　1、全面預(yù)算管理的分工

　　筆者所在單位共有五個(gè)獨(dú)立法人、獨(dú)立核算單位，有房管局直屬房屋資產(chǎn)管理事業(yè)單位、有房地產(chǎn)企業(yè)、物業(yè)公司、出租汽車公司，情況比較復(fù)雜，而每一個(gè)物業(yè)公司有又不同的項(xiàng)目部。法人分別有單位經(jīng)理擔(dān)任，但是所有的支出必須有總經(jīng)理簽字，根據(jù)這種情況單位制定了預(yù)算方案，成立了全面預(yù)算管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組作為預(yù)算管理的決策層和最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，該領(lǐng)導(dǎo)小組組長由中心主任(兼總經(jīng)理)擔(dān)任，成員包括書記、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)部主管。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組把全面預(yù)算分為三個(gè)級(jí)別預(yù)算層次，第一級(jí)別為預(yù)算的領(lǐng)導(dǎo)小組成員，即各個(gè)單位的法人，作為最高層次的預(yù)算單位，為五個(gè)單位全年預(yù)算管理的匯總。第二級(jí)別是各法人單位作為二級(jí)預(yù)算單位，根據(jù)每個(gè)單位財(cái)務(wù)賬套的預(yù)算收支匯總。第三級(jí)別是各法人單位所屬各職能部室、項(xiàng)目部作為三級(jí)預(yù)算單位。

　　2、全面預(yù)算管理的具體執(zhí)行

　　(1)預(yù)算工作的安排

　　在預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組的下邊成立預(yù)算管理工作組，財(cái)務(wù)部主管任組長，由財(cái)務(wù)部牽頭并由二、三級(jí)預(yù)算單位負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理工作組采取不定期會(huì)議制度，財(cái)務(wù)部作為公司預(yù)算工作組的日常辦公機(jī)構(gòu)，承擔(dān)涉及全面預(yù)算管理的日常工作。每年的11月份開始著手進(jìn)行下一年度的全面預(yù)算，采取零基法和基數(shù)發(fā)編寫全面預(yù)算，全面預(yù)算的編制按照“自上而下、自下而上、自上而下”和“分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。

　　(2)預(yù)算工作的落實(shí)

　　單位各職能部門如辦公室、工程部、經(jīng)營部、資產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部等及物業(yè)所屬的各個(gè)項(xiàng)目部作為三級(jí)預(yù)算單位，三級(jí)單位填寫的預(yù)算表格先有預(yù)算管理工作組根據(jù)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)表頭及大的收支項(xiàng)目的3級(jí)預(yù)算表格，然后下發(fā)到各個(gè)預(yù)算單位，各個(gè)單位根據(jù)自己部門或項(xiàng)目部的實(shí)際情況在3級(jí)預(yù)算的基礎(chǔ)上再具體化、明細(xì)化，如物業(yè)費(fèi)在3級(jí)表就是一個(gè)項(xiàng)目部總的物業(yè)費(fèi)，而項(xiàng)目部則要具體到哪棟樓哪家哪戶哪個(gè)時(shí)間段的物業(yè)費(fèi)，并明確由誰負(fù)責(zé)填寫。支出的明細(xì)也要明細(xì)化，如電費(fèi)在3級(jí)表也是這個(gè)項(xiàng)目部總的電費(fèi)，而項(xiàng)目部則要明細(xì)到是哪塊電表，是動(dòng)力電還是民用電，表底數(shù)是多少，單價(jià)多少，有誰負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)用電量及填寫相應(yīng)的預(yù)算表。預(yù)算表格要把預(yù)算的每一項(xiàng)工作都責(zé)任到人，這樣有利于績效考核和獎(jiǎng)懲分明。

　　(3)預(yù)算工作的實(shí)施

　　各預(yù)算執(zhí)行部門按照全面預(yù)算管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門預(yù)算方案，把明細(xì)的收支項(xiàng)目匯總至三級(jí)預(yù)算單位的預(yù)算表，并把匯總完成的3級(jí)表及所屬明細(xì)表發(fā)給預(yù)算工作組，預(yù)算工作組對各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審核、匯總，然后提出合理化的建議。

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